Электронные услуги иностранных компаний облагаются НДС на территории РФ

Юридическая компания «Пепеляев Групп» сообщает, что 1 января 2017 г. вступает в силу Федеральный закон*, устанавливающий порядок обложения НДС услуг, оказываемых иностранными компаниями российским потребителям в электронной форме, а также устанавливающий специальный порядок регистрации таких компаний в российских налоговых органах.

Новые понятия и категории

предоставление прав на использование программ для ЭВМ (включая компьютерные игры) и баз данных через ИТС «Интернет», в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая установки обновлений и дополнительных функциональных возможностей;
хранение и обработка информации при условии, что лицо, представившее эту информацию, имеет к ней доступ через ИТС «Интернет»;
предоставление доменных имен, оказание услуг хостинга;
предоставление доступа к поисковым системам ИТС «Интернет»;
ведение статистики на сайтах в ИТС «Интернет».

реализация товаров, работ, услуг, если при заказе через ИТС «Интернет» данные действия осуществляются без использования ИТС «Интернет»;
реализация (передача прав на использование) программ для ЭВМ (включая компьютерные игры), баз данных на материальных носителях;
оказание консультационных услуг по электронной почте;
оказание услуг по предоставлению доступа кИКТ «Интернет».

место жительства покупателя - РФ;
место нахождения банка, в котором открыт счет, используемый покупателем для оплаты услуг, или оператора электронных денежных средств, через которого осуществляется покупателем оплата услуг,- РФ;
сетевой адрес покупателя, использованный при приобретении услуг, зарегистрирован в РФ;
международный код страны телефонного номера, используемого для приобретения или оплаты услуг, присвоен РФ.

Налоговым органом выявлены недостоверные сведения в документах, на основании которых Организация была поставлена на учет;
Организацией не исполнено требование об уплате НДС, штрафов и пеней в течение 12 месяцев;
Организацией не предоставлены в налоговый орган документы в рамках ст. 93 НК РФ в течение 3 месяцев;
Организацией не предоставлена налоговая декларация в течение 6 месяцев, когда у налогового органа есть информация, подтверждающая факт оказания Организацией услуг в электронной форме в РФ;
Организацией не уплачены восстановленные недоимка, пени, штрафы (п. 5.5. ст. 84 НК РФ).

Организации, состоящие на учете в налоговых органах РФ, для взаимодействия с налоговыми органами обязаны использовать личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России как основное средство взаимодействия с налоговыми органами РФ (п. 3 ст. 11.2 НК РФ).

Порядок исчисления НДС

Документами, подтверждающими место оказания услуг в электронной форме, признаются реестры операций с указанием информации о выполнении условий, предусмотренных НК РФ, а также стоимости оказанных услуг (п. 5 ст. 148 НК РФ).

Налоговый контроль

В рамках проверок Организаций налоговые органы вправе истребовать информацию у компаний национальной системы платежных карт, операторов по переводу денежных средств, операторов электронных денежных средств, операционных центров, платежных клиринговых центров, центральных платежных клиринговых контрагентов, расчетных центров и операторов связи. Подобное требование должно быть одобрено руководителем (заместителем руководителя) ФНС России (п. 2 ст. 93.1 НК РФ).

Прочие изменения

Следует отметить, что поправками в НК РФ не предусмотрен специальный механизм привлечения Организаций к ответственности.

Оценка Закона

Не нашла своего отражения в Законе идея о предоставлении российским компаниям, оказывающим услуги в электронной форме, местом реализации которых не признается РФ, права на получение налоговых вычетов по НДС и признания расходов от реализации подобных услуг в их фактическом размере по налогу на прибыль. К положительными нововведениям можно отнести оставленный без изменения подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, согласно которому от обложения НДС освобождается передача эксклюзивных прав и прав на использование результатов интеллектуальной деятельности в отношении ПО для ЭВМ по лицензионным договорам, а также введенный в НК РФ закрытый перечень операций, не относящихся к услугам, оказываемым в электронной форме.

О чем подумать, что сделать Рекомендуем иностранным компаниям, оказывающим или планирующим оказывать услуги в электронной форме в РФ, а также российским организациям и ИП, оказывающим подобные услуги на территории РФ по договорам с иностранными компаниями в качестве посредников, детально изучить изменения, внесенные в части первую и вторую НК РФ.

Особое внимание следует обратить на процедуру регистрации иностранных компаний в налоговых органах РФ для целей обложения НДС, а также на порядок исчисления и уплаты налога с услуг, оказываемых в электронной форме.

📎📎📎📎📎📎📎📎📎📎