Особенности упрощенной системы налогообложения для ИП в 2017 году. Как перейти на упрощенку (УСН)

Упрощенная система налогообложения – самая популярная система налогообложения среди предпринимателей малого и среднего бизнеса. Как следует из названия, упрощённая система налогообложения отличается простотой ведения учета и отчетности. На этой системе налогообложения взимается единый налог, который заменяет уплату налогов на прибыль, на имущество и НДС.

При регистрации ИП, предприниматель должен выбрать между упрощенной системой налогообложения (УСН) и общей системой налогообложения (ОСНО), а также в УСН выбрать между объектами «доходы» (6% – стандартная, а при льготной ставке 1%) и «доходы мину расходы» (15% – стандартная, а при льготной 5%). Как было уже сказано, помимо того, что УСН избавляет от уплаты налогов на прибыль, на имущество и НДС, еще УСН отличается простотой ведения учета и отчетности, т.е. дает возможность предпринимателям вести бухгалтерию и налоговый учет по упрощенной схеме.

Плюс ко всему вышесказанному, с 2017 года будут действовать новые лимиты для перехода с общей системы налогообложения на упрощенную систему налогообложения. Правительство утвердило антикризисный план, по которому лимиты по доходам и основным средствам по УСН будут увеличены практически в два раза. А это означает, что больше предпринимателей и относительно крупных компаний смогут с 2017 года перейти на упрощенную систему налогообложения.

• 1. Особенности упрощенной системы налогообложения для ИП по УСН
  • 1.1. 1-й вариант – УСН «доходы» по ставке 6 %
    • 1.1.1. Льготная ставка для объекта «доходы»
    • 1.2.1. Льготная ставка для объекта «доходы минус расходы»
    • 1.4.1. Пример
    • 1.6.1. Пример
    • 7.1. 1. Ставка УСН «доходы»
    • 7.2. 2. Ставка УСН «доходы минус расходы»
      • 7.2.1. 2.1 Ваши расходы должны быть документально оформлены и подтверждены
      • 7.2.2. 2.2 Региональная ставка
      • 7.2.3. Рассмотрим на примере расчёты налога для УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы»
        • 7.2.3.1. Предприниматель на УСН «доходы» 6 % без работников
        • 7.2.3.2. Предприниматель на УСН «доходы» 6 % с работниками
        • 7.2.3.3. Предприниматель на УСН «доходы минус расходы»
        • 7.2.3.4. Вывод
        • 9.1. Переход ИП на УСН возможен при соблюдении следующих условий:
        • 10.1. Лимит выручки и имущества
        • 11.1. Примеры документов для перехода на упрощенную систему налогообложения:
        • 12.1. Что следует знать о новой отчётности?
        • 12.2. Ограничение, ставка и штрафы
        • 12.3. К чему приведут изменения в УСН?

        Особенности упрощенной системы налогообложения для ИП по УСН

        Упрощенная система налогообложения предусматривает 2-а варианта налогообложения, один из них Вы должны будете выбрать:

        1-й вариант – УСН «доходы» по ставке 6 %

        По первому варианту, налоговая ставка по УСН объекта «доходы» в общем случае равна 6%. К примеру, если Вами получен доход в сумме 1 млн. руб., то сумма налога составит всего 60 тысяч рублей. К тому же, в 2016 году регионы получили право снижать налоговую ставку на УСН «доходы» до 1% на свое усмотрение.

        Льготная ставка для объекта «доходы»

        На объекте «доходы» ставка налога в конкретном регионе прописывается законом субъекта РФ. И может быть от 1 до 6%. Если ставка налога в вашем регионе не установлена, значит применяйте максимально возможную ставку­ – 6%. Для ИП, которые находятся на налоговых каникулах, ставка налога по УСН равна 0% в течение двух лет.

        2-й вариант – УСН «доходы минус расходы» по ставке 15 %

        Обычная ставка по УСН для варианта объект «доходы минус расходы» равна 15%, но региональные законы субъектов РФ могут для привлечения инвестиций или развития определенных видов деятельности снизить налоговую ставку до 5%.

        Льготная ставка для объекта «доходы минус расходы»

        На объекте «доходы минус расходы» ставка налога по УСН устанавливается законом субъекта РФ – от 5 до 15%. Если ставка налога в Вашем регионе не установлена, значит применяйте максимально возможную ставку, в размере 15%. Для ИП, которые находятся на налоговых каникулах, ставка налога равна 0% в течение двух лет.

        Для того, чтобы узнать действует ли в Вашем регионе льготная ставка для выбранного Вами объекта, можно обратиться в налоговую инспекцию по месту регистрации или просмотреть «Перечень регионов, в которых действуют льготные ставки по УСН».

        Индивидуальные предприниматели, которые регистрируются впервые на упрощенную систему налогообложения, могут получить налоговые каникулы, т.е. право работать по нулевой налоговой ставке, если в их регионе принят соответствующий закон.

        При каком уровне расходов УСН «доходы минус расходы» выгоднее, чем УСН «доходы»? И наоборот

        Существует формула, наглядно демонстрирующая, при каком уровне расходов сумма налога на УСН «доходы» будет равна сумме налога на УСН «доходы минус расходы»:

        Доходы х 6% = (Доходы – Расходы (расходы составляют 60% от доходов)) х 15%

        1. В соответствии с этой формулой, суммы налога УСН будут равны в том случае, если расходы составляют 60% от доходов.

        2. Если расходы ниже 60% от доходов, то выгоднее объект «доходы».

        3. Если расходы выше 60% от доходов, то выгоднее объект «доходы минус расходы».

        Но, эта формула не учитывает три важных критерия, которые могут значительно изменить рассчитанную сумму налога:

        1. Расходы на УСН Доходы минус расходы должны быть правильно документально оформлены. Неподтвержденные расходы не будут учитываться при расчете налоговой базы. Для подтверждения каждого расхода надо иметь документ об его оплате (такие как квитанция, выписка по счету, платежное поручение, кассовый чек) и документ, подтверждающий передачу товаров или оказания услуг и выполнения работ, т.е. накладная при передаче товаров или акт для услуг и работ;

        2. Закрытый перечень расходов. Не все расходы, даже правильно оформленные и экономически обоснованные, можно будет учесть. Строго ограниченный перечень расходов, признаваемых для УСН «доходы минус расходы», приводится в ст. 346.16 НК РФ.

        3. Особый порядок признания некоторых видов расходов. Так, чтобы на УСН «доходы минус расходы» учесть затраты на закупку товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, надо не только подтвердить документально оплату этих товаров поставщику, но и реализовать их своему покупателю (ст. 346.17 НК РФ).

        Обратите внимание на один нюанс – под реализацией подразумевается не собственно оплата товара Вашим покупателем, а только передача товара в его собственность. Этот вопрос был рассмотрен в Постановлении ВАС РФ № 808/10 от 29.06. 2010 г., согласно которому «…из налогового законодательства не следует, что условием включения в расходы стоимости приобретенных и реализованных товаров является их оплата покупателем». Таким образом, чтобы зачесть расходы на приобретение товара, предназначенного для дальнейшей реализации, упрощенец должен этот товар оплатить, оприходовать и реализовать, т.е. передать в собственность своему покупателю. Факт же оплаты покупателем этого товара при расчете налоговой базы на УСН «доходы» минус расходы значения иметь не будет.

        При работе по УСН «доходы минус расходы», сложности также могут возникнуть, если Вы получили от своего покупателя предоплату в конце квартала, но не успели перевести деньги поставщику. Например, торгово-посредническая фирма на УСН получила предоплату в размере 1 млн. руб., из которых 900 тыс. руб. необходимо перечислить за товар поставщику. Если по какой-то причине с поставщиком рассчитаться не успели в отчетном квартале, то по его итогам надо заплатить авансовый платеж, исходя из полученного дохода в 1 млн. руб., т.е. 150 тыс. руб. (при стандартной ставке в 15%). Такая сумма может быть существенной для плательщика УСН, который работает деньгами покупателя.

        Разумеется, после правильного оформления, эти расходы будут учтены при расчете единого налога за год, но необходимость уплаты сразу таких сумм может стать неприятным сюрпризом.

        Легальная возможность уменьшить единый налог на УСН «доходы» за счет выплаченных страховых взносов и связанные с этим метаморфозы формулы - Доходы х 6% = (Доходы – Расходы) х 15%

        Работая на УСН «доходы» можно уменьшить сам единый налог, а на режиме УСН «доходы минус расходы» страховые взносы можно учесть при расчете налоговой базы.

        Пример

        Только что открывшаяся посредническая фирма ООО «Ромашка», работающая на УСН, должна рассчитать и заплатить авансовый платеж по единому налогу за 1-ый квартал. Сумма полученных за квартал доходов – 300 тыс. рублей. Правильно оформленные и попадающие в закрытый перечень расходы составили 195 тыс. рублей или 65% от доходов (т.е. мы за базу условие формулы о том, что расходы при выборе УСН «доходы минус расходы» должны превышать 60% от доходов):

        • аренда офиса – 30 тыс. руб.
        • покупка компьютера и другой оргтехники – 40 тыс. руб.
        • закупка канцелярских товаров – 2 тыс. руб.
        • зарплата – 40 тыс. руб.
        • обязательные страховые взносы – 12 тыс. руб.
        • услуги связи и Интернета – 6 тыс. руб.
        • расходы на содержание транспорта – 20 тыс. руб.

        расходы на рекламу (в начале деятельности довольно значительные) – 45 тыс. руб.

        Если фирма «Ромашка» выбрала УСН «доходы», то авансовый платеж по единому налогу за 1 квартал составит 18 тыс. рублей (300 тыс. руб. х 6%). Единый налог на этом режиме можно уменьшить на сумму перечисленных страховых взносов (12 тыс. руб.), но не более чем на 50% (а 18 тыс. руб. – 12 тыс. руб. равно 6, а это меньше, чем 50% от 18 тыс. руб., поэтому выбирается 18 тыс. руб. х 50% = 9 тыс. руб.). Итого: сумма авансового платежа к уплате составит только 9 тыс. рублей.

        Если был выбран вариант УСН «доходы минус расходы», (рассчитываем с условием, что расходы превышают 60% и составляют 65%) то налоговая база составит 105 тыс. руб. (доходы 300 тыс. руб. минус расходы 195 тыс. руб.), а сумма авансового платежа равна 105 тыс. руб. х 15% = 15 750 рублей.

        Исходя из этого расчета видно, что не всегда формула будет верна при расходах, превышающих 60% от доходов. Стоит отметить, что учет страховых взносов при расчете единого налога будет иметь серьезное значение только при небольших доходах. Уменьшить авансовый платеж по налогу можно до 50%, но только за счет сумм выплаченных страховых взносов на зарплату, которые для фирмы с относительно высокой доходностью не являются существенными.

        Как правильно рассчитывать налог по УСН 6% от дохода

        Для расчета налога нужно подсчитать общую сумму дохода за квартал, точнее за первый квартал, который начинается с 1 января. Предположим, доход вашего предприятия за 1 квартал составил 1 млн. рублей. Впрочем, «доход» это не совсем точное определение, более правильно его называть валовый доход, то есть вся сумма денежных средств, поступившая в кассу или на расчетный счет от реализации товаров и услуг, без вычета затрат. Итак, Ваш доход за 1 квартал равен 1 млн. рублей. Если умножить эту суму на 6%, то получится 60 тысяч рублей. Это и есть размер вашего налога при УСН 6% за первый квартал. Однако закон предусматривает налоговый вычет на сумму уплаченных страховых взносов в ПФ, которые вы заплатили в этом квартале. Предположим, они составили 20 тысяч рублей. Теперь от 60 тысяч отнимите 20 тысяч рублей, и Вы получите ту сумму, которую Вы обязаны уплатить в виде налога.

        Размер налогового вычета может достигать 100% от суммы начисленного налога (6%). В данном примере – 60 тысяч рублей, но при условии, что вы не используете наемный труд. То есть, вы в прямом смысле этого слова – индивидуальный предприниматель и работаете один. Для ИП, использующих наемных работников размер налогового вычета не должен превышать 50%, в данном примере – 30 тысяч рублей.

        Есть еще одна особенность, которую не сразу легко понять. Смысл ее в том, что доход, с которого начисляется 6%, определяется в четыре этапа, с нарастающим итогом. Именно поэтому и используется понятие авансовый платеж.

        Предположим, Вы выплатили за первый квартал налог и Вам предстоит рассчитать налог на следующий квартал. Расчет производится от суммы дохода, но не отдельно за 2 квартал, а в совокупности с первым, то есть за полугодие. Далее, от этой обшей суммы, рассчитываете 6% и отнимаете положенный налоговый вычет (размер социальных отчислений) за второй квартал. И лишь после этого, от полученной суммы можно вычесть тот первый платеж, который Вами уплачен за первый квартал. Такой же расчёт нужно производить и по итогам работы третьего квартала (9 месяцев) и наконец, за год. Вы должны знать, что выплаченные налоги за прошлый год, не засчитываются в текущем году.

        Взносы социальных отчислений должны быть начислены своевременно и полностью уплачены к моменту расчета налога.

        Примечание: если Вы используете наемный труд и работники были на больничном, то первые три дня их нетрудоспособности оплачиваются за счет предпринимателя.

        Снижение региональной налоговой ставки для УСН Доходы минус расходы с 15% до 5%

        Если в Вашем регионе был принят закон об установлении дифференцированной налоговой ставки для налогоплательщиков, применяющих УСН в 2016 году, то это станет плюсом в пользу варианта УСН Доходы минус расходы, и тогда уровень расходов может составлять даже меньше 60%.

        Пример

        Предположим, что наша фирма «Ромашка» выбрала вариант УСН «доходы минус расходы», налоговая ставка для которого по региону составила всего 5%. Для примера уберем часть расходов, чтобы их доля составила меньше 60%, т.е. только 160 тыс. руб.

        • аренда офиса – 30 тыс. руб.
        • покупка компьютера и другой оргтехники – 40 тыс. руб.
        • закупка канцелярских товаров – 3 тыс. руб.
        • зарплата – 20 тыс. руб.
        • обязательные страховые взносы – 6 тыс. руб.
        • услуги связи и Интернета – 6 тыс. руб.
        • расходы на содержание транспорта – 15 тыс. руб.
        • расходы на рекламу – 40 тыс. руб.

        Налоговая база при расчете на УСН «доходы минус расходы» составит 140 тыс. рублей (300 тыс. руб. доходов минус 160 тыс. руб. расходов), а сумма авансового платежа по налогу только 7 тыс. рублей (140 тыс. руб. х 5%).

        А вот при расчете авансового платежа на варианте УСН «доходы» налог будет в полтора раза больше: 18 тыс. руб. (300 тыс. руб. х 6%) минус заплаченные страховые взносы, т.е. 6 тыс. руб. = 12 тыс. рублей.

        Таким образом, мы можем сделать вывод, что при выборе объекта налогообложения на упрощенной системе необходимо учитывать целый ряд факторов, каждый из которых может стать ключевым для успешного развития фирмы.

        Особенности налогообложения по УСН 6% от дохода

        Прежде всего, нужно отметить, что применение УСН возможно для тех ИП, численность работников у которых не превышает 100 человек. Есть и другие ограничения, но в целом, если Вы используете ЕНВД или патент, то при желании Вы можете перейти на упрощенную систему налогообложения после письменного уведомления налоговой инспекции. Это же относится и к выбору объекта налогообложения, проще говоря, способа начисления налога, либо 6% от общего дохода, либо 15 % от разницы между доходами и расходами.

        Правда, если у Вас уже зарегистрировано ИП, то заявление о переходе на другую систему налогообложения нужно подавать в конце года, до 31 декабря. То есть перейти на новый режим налогообложения можно только с начала следующего года.

        Если Вы только зарегистрировали ИП, то заявление должно быть подано в течение 30 дней, со дня регистрации.

        Своевременно уведомляйте налоговую инспекцию, отсутствие положенного заявления может повлечь применения общей системы налогообложения.

        О том, как правильно рассчитать размер налога при УСН «доходы», было изложено выше, а теперь мы рассмотрим общий принцип начисления налога при выборе объекта «доходы» и некоторые другие ее особенности.

        Для предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения «доходы», обязательно нужно вести журнал «Книга учёта доходов и расходов» (КУДИР). В этом журнале должны отражаться все Ваши доходы за год, на основании которых и рассчитывается налог в размере 6%. Как уже было сказано выше, налоговые отчисления должны производиться ежеквартально в размере 6% от общего дохода за квартал, полугодие, 9 месяцев и отчетный год. Это важный момент, обратите на него внимание.

        Также важной особенностью упрощенной системы налогообложения «доходы» является и то, что сумма начисленного налога (6% от дохода) может быть уменьшена на сумму уплаченных страховых взносов (ПФ) и выплаченных сотрудникам пособий по временной нетрудоспособности. Причем, размер этой суммы может достигать от 50 – до 100%.

        Предприниматели, использующие УСН, или УСНО освобождаются от налога на прибыль и имущество, НДФЛ, НДС.

        Преимущества применения УСН в 2017 году

        ОСН и УСН сравнивают по нескольким критериям, которые мы привели в сравнительной таблице, и Вы можете изучить её чуть ниже, в конце этого параграфа.

        Давайте рассмотри самые важные преимущества УСН в 2017 году:

        • Плательщики выбирают УСН потому, что на УСН, по сравнению с ОСН, гораздо меньше налогов и соответственно отчетности. Чего только стоит один НДС, от которого упрощенцы свободны. Ставка НДС 18% (на отдельные позиции 10%), а означает солидную экономию. Кроме того, предприниматели на упрощенной системе налогообложения не платят налог на имущество (за редким исключением) и налог на прибыль.
        • Меньше, конечно, и налоговых регистров на УСН (то есть меньше бумаг вести и проще контролировать расходы компании или ИП).
        • На УСН есть возможность не вести налоговый учет всех расходов. Для этого при переходе на спецрежим нужно выбрать объект доходы, обозначив его в уведомлении о переходе на спецрежим. И тогда будете учитывать только зарплату и «зарплатные» налоги. Это значит сокращение бухгалтерской работы и менее пристальное внимание налоговиков.
        • Льготная ставка по взносам. Вместо ставки 30% упрощенцы на отдельных видах деятельности платят взносы за работников по ставке 20%. Тоже экономия.
        • Возможность выбрать объект налогообложения и ставку налога, по налогу на прибыль и в других режимах такое невозможно, а вот предприниматели работающие на упрощенной системе налогообложения могут выбрать вариант уплаты налога. Существует два варианта: платить налог по ставке 15% с доходов за вычетом расходов или платить налог по ставке 6%, но только с доходов, без вычетов расходов.
        • Льготные ставки налога по УСН. По УСН более чем в 70 регионах РФ, в том числе в Москве, введены льготные ставки налога по УСН. Если в Вашем регионе действуют льготные налоговые ставки для упрощенной системы налогообложения, то в случае выбора в качестве объекта налогообложения объекта «доходы», ставка снижается с 6 до 1%, а если выбирается «доходы минус расходы», то ставка снижается с 15% до 5%.
        • Налоговые каникулы ИП на два года по УСН.
        • Совмещение УСН и ЕНВД. Упрощенцы вправе совмещать УСН и ЕНВД (а также патент). За счет чего можно увеличить прибыль компании.

        Сравнение двух налоговых режимов – ОСН и УСН 2017

        Налог на прибыль организаций по ставке 20% (для предпринимателей – НДФЛ по ставке 13%)

        НДС по ставке 10 или 18%

        налог на имущество организаций по ставке 2%

        Единый налог при УСН

        Ставки для объекта доходы 6-1%

        Ставки для объекта доходы минус расходы 15-5%

        Ставка страховых взносов

        30%, а при применении видов деятельности, перечисленных в подпункте 8 пункта 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, – 20%

        Лимит доходов за год

        Планируется установить лимит 120 млн. руб.

        Ограничения по применению налогового режима

        Средняя численность работников свыше 100 человек;

        доля участия других организаций в уставном капитале свыше 25%;

        наличие филиалов (представительства и обособленные подразделения разрешены);

        остаточная стоимость основных средств свыше установленного лимита (планируется 200 млн. руб.)

        Основная налоговая отчетность

        Налог на прибыль: налоговые декларации (налоговые расчеты) подаются не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода; налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам года – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим.

        НДС: декларация в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом.

        Налог на имущество организаций:налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу подаются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода; налоговые декларации по итогам года – не позднее 30 марта года, следующего за истекшим

        Все декларации объемные и могут занимать до 30 страниц (по НДС и больше)

        Единый налог по УСН:организации подают декларацию по УСН не позднее 31 марта, предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим

        Декларация по УСН состоит из 3 страниц

        Порядок уплаты основных налогов

        Налог на прибыль: квартальные авансовые платежи необходимо перечислить в соответствующий бюджет не позднее 28 календарных дней со дня окончания истекшего отчетного периода; налог за год нужно перечислить в бюджет не позднее 28 марта года, следующего за истекшим.

        НДС: налог уплачивается в бюджет равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим отчетным кварталом. Срок уплаты – не позднее 25-го числа каждого месяца.

        Налог на имущество организаций: налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ

        Единый налог по УСН:

        авансовые платежи по налогу уплачиваются ежеквартально не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (кварталом, полугодием, 9 месяцами);

        итоговую сумму налога организации уплачивают не позднее 31 марта, ИП – не позднее 30 апреля следующего года

        Ведется в общем порядке, ИП могут не вести

        Ведется в общем порядке, ИП могут не вести

        Ведутся налоговые регистры по всем правилам

        Ведется Книга учета доходов и расходов по УСН (в ней по одной строке отражаются доходы, по другой – расходы)

        Создание обособленных подразделений

        Разрешается, в том числе допускается создание филиалов и представительств

        Разрешается, в том числе допускается создание представительств

        Пример экономии при переходе с ОСНО на УСН

        Давайте рассчитаем, сколько одна и та же организация тратит денег при применении разных режимов налогообложения: ОСНО и УСН льготная ставка «доходы минус расходы».

        Исходные данные за год:

        1. Доходы от продажи товара 80 млн. руб.

        2. Расходы на операционную деятельность 15 млн. руб.

        3. Расходы на зарплату 20 млн. руб.

        4. Сколько платить налогов и какая будет прибыль? Для удобства считаем без вычета НДС.

        📎📎📎📎📎📎📎📎📎📎